固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算。弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。公式法是假设成本与业务量之间存在线性关系，进而用公式编制弹性预算的方法。公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量的变动而变动，编制预算的工作量较小。列表法是指通过列表的方式，将各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。......
2023-08-04
生产预算：编制步骤与计算公式
【摘要】：它是在销售预算的基础上编制的，可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制生产预算的主要依据是预算期内各种出版物的预计销售量及存货期初期末资料。具体计算公式如下：预计生产量＝预计销量＋预计期末结存量－预计期初结存量上式中，预计销量可以在销售预算中找到。对于这类图书，出版企业可以按春秋两季编制生产预算。因此，在预算年度可以按4个季度编制生产预算。
生产预算是为了规划预算期内生产数量而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。对于出版企业而言，生产预算中规划的生产数量，还是确定出版物印数的依据。
编制生产预算的主要依据是预算期内各种出版物的预计销售量及存货期初期末资料。具体计算公式如下：
预计生产量＝预计销量＋预计期末结存量－预计期初结存量
上式中，预计销量可以在销售预算中找到。预计期初结存量等于上期期末结存量。预计期末结存量应根据长期销售趋势确定，在实践中，一般是按事先估计的期末结存量占下期销量的一定比例进行估算。在编制预算时，应注意保持生产量、销售量和结存量之间合理的比例关系，以避免储备不足、产销脱节或超储积压等情况。
按照图书销售季节性特征是否明显划分，出版企业的图书大致可以分为两类，即常销图书和季节性图书。
季节性图书是指集中于少数月份销售的图书，如中小学教材、大中专教材和助学读物等。这类图书销售的季节性特征特别明显，主要集中在春秋两季，春季用书销售主要集中于1—2月，秋季用书销售主要集中于7—8月，其他月份大多没有销售。部分助学读物销售虽然不集中于这两个时段，但也集中于某个月份或某几个月份。而且这类图书时效性强，生命周期相对较短，修订周期也较短。对于这类图书，出版企业可以按春秋两季编制生产预算。在编制生产预算时，预计期初结存量等于上期期末结存量。如果该种图书预算年度需要修订，则上期期末的结存量为0，即预计期初结存量等于0。这类图书由于销售时间高度集中，生命周期又相对较短，出版企业都不希望预算年度秋季用书留到下一年度的秋季销售，因此不需要考虑为下一销售季节预备存货的问题，预计期末结存量最好为0。
常销图书是指长年都可以销售的图书，如大众读物、工具书和学术著作等。这类图书虽然各月的销量可能有明显差异，但长年都可以销售，季节性特征不是特别明显，而且生命周期相对较长。因此，在预算年度可以按4个季度编制生产预算。
【例1－9】 HT出版企业出版的A、B两种图书均为常销书。A图书2015年年初结存3 500册，预算年度各季末结存量分别为3 000册、6 000册、4 800册和4 200册；B图书2015年年初结存2 000册，预算年度各季末结存量分别为2 400册、3 600册、3 000册和3 200册。预计销量见表1－5。HT出版企业生产预算如表1－6所示。
表1－6 HT出版企业生产预算表 2015年度 单位：册
续表
与其他企业不同，出版企业生产过程分为编辑加工、排版、校对和印制等环节。其中，印制一般外包给印刷厂，排版一般外包给专业排版公司，有些出版企业校对业务也部分甚至全部外包。为保证出版物能及时出版，出版企业应在生产预算中合理安排预算期内各种出版物的生产进度，并做好各环节的衔接工作。
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2023-08-24
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2023-08-04
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2023-08-24
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2023-08-01
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