出版企业年度预算目标确定，详细研究结果最新！

2023-08-04 理论教育版权反馈

【摘要】：确定出版企业预算目标各指标值时，应当先确定核心指标的指标值，然后再确定其他指标的指标值。A出版企业5年的战略目标，是将企业建成“中等规模的出版强社”。假定选取的标杆企业是H出版企业，A出版企业则需要收集H出版企业的相关数据，以供确定预算目标各指标值时参考。

预算目标各指标的指标值是出版企业的预算标杆，它应当具有挑战性，并且必须保证出版企业及其内部各部门经过努力可以实现。如果预算目标遥不可及，就会失去目标的激励作用。确定出版企业预算目标各指标值时，应当先确定核心指标的指标值，然后再确定其他指标的指标值。出版企业的核心目标一般是目标利润，因此先应确定目标利润预算，再确定其他各指标的预算。

1.出版企业目标利润的预算方法

在确定目标利润预算时，出版企业应考虑出资人的盈利要求、企业战略安排和企业发展对利润的需求等因素，同时要充分评判主客观条件。为了能够确定一个既积极又可靠的利润目标，出版企业应全面考虑其经济上的合理性、技术上的可行性和生产经营上的可能性，并应综合考虑生产经营的分项指标。根据总体指标和分项指标的关系进行综合平衡，制定积极可靠的利润目标。

为了简便起见，本专题只考虑销售利润预算问题，不涉及投资收益和营业外收支等项目，而且以利润总额为分析对象。在有关出版物的销售价格、销售成本和销售费用等条件明确的情况下，出版企业预算期间的目标利润预算可以用下列方法确定：

（1）销售利润率法。

它是利用销售利润与销售收入的比例关系确定目标利润的方法。在其他条件不变的情况下，销售利润与销售收入成正比例变动，销售收入越多，销售利润也就越多。出版企业可以在上期实际销售利润率（或前几期平均销售利润率）的基础上，确定目标利润。具体计算公式如下：

目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率

（2）成本利润率法。

它是利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润的方法。具体计算公式如下：

目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

公式中预计营业成本费用是按成本费用资料加以确定的，而核定的成本费用利润率则可按同行业平均先进水平确定。

（3）利润增长百分比法。

它是根据有关产品上一期间实际获得的利润额和过去连续若干期间的平均利润增长幅度（百分比），并全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定出版企业目标利润的方法。具体计算公式如下：

目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）

（4）投资资本回报率法。

它是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法。具体计算公式如下：

目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

按投资资本回报率确定目标利润的实质，就是按要求的出版企业投资利润率测算目标利润。

【例1－5】　某出版企业上年实际投资资本平均总额为5 000万元，为扩大图书销售规模，计划年初追加300万元营运资本，该出版企业预期投资资本回报率为15%，则其目标利润为：

（5 000＋300）×15%＝795（万元）

（5）量本利分析法。

量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系，在已知量和本的条件下确定出版企业目标利润的方法。具体计算公式如下：

目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用

（6）上加法。

它是出版企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。

出版企业以年度净利润为基础按一定百分比计算分配股利时，可采用公式①；以股本为基础按一定百分比计算分配股利时，只能采用公式②。

【例1－6】　某出版企业预算年度计划按股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益775万元。企业股本8 000万元，所得税税率25%，则可按下述步骤测算目标利润额：

目标股利分配额＝8 000×10%＝800（万元）

净利润＝775＋800＝1 575（万元）

目标利润＝1 575÷（1－25%）＝2 100（万元）

（7）净资产收益率法。

它是根据净利润与净资产之间的比例关系匡算净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。具体计算公式如下：

净利润＝上期净资产总额×预期净资产收益率

目标利润＝净利润÷（1－所得税税率）

【例1－7】　某出版企业预算年度初的净资产总额为800万元，预算年度的净资产收益率预计为12%，该出版企业适用所得税税率为25%。则：

净利润＝800×12%＝96（万元）

目标利润＝96÷（1－25%）＝128（万元）

2.出版企业年度预算目标各指标值的确定

出版企业年度预算目标各指标值可以按如下程序确定：

（1）选择预算目标的核心指标并落实确定其指标值的具体思路。

以A出版企业为例，其预算目标的核心指标是目标利润和不出1本坏书。不出1本坏书，即其指标值为0。根据图书价格、销量、销售折扣、成本费用之间的关系，可按以下思路确定目标利润，即：

预期目标利润＝∑［某类图书预测可实现销售码洋×该类图书预期销售折扣÷（1＋增值税税率）－该类图书预期销售成本］－期间费用

出版企业与其他企业不同，其产品的品种特别多，而且同一品种版印次、印数不同，其生产成本也不同，所以，一般情况下不易按品种确定目标利润。但可以将出版企业的出版物分成若干个类别或系列，先按类别或系列计算目标毛利润，各类别或各系列目标毛利润合计数减去期间费用，就是出版企业的预期目标利润。比如，可以将出版企业的图书分成高校教材、中小学教材、中小学助学读物和学术著作等类别，分类计算目标利润。一般来说，对同类出版物，销售折扣、销售成本占销售码洋的比重等取其平均值计算，其结果与按品种计算的结果，不会有太大的出入。按类别或系列测算目标利润，不仅大大减轻了预算工作量，而且也便于出版企业目标利润的分解。因为，出版企业内部的利润中心大多是按照出版物类别或系列划分的，比如教辅图书分社、中小学教材编辑室等，每个利润中心一般只编辑出版某类或某几个系列的出版物。当然，如果条件允许，最好还是先按品种计算目标利润，然后再累加计算出版企业的预期目标利润。

（2）选择标杆企业，并收集数据，分析差距。

A出版企业5年的战略目标，是将企业建成“中等规模的出版强社”。据此，可以选择同行业中已是中等规模出版强社的某家出版社作为标杆企业。假定选取的标杆企业是H出版企业，A出版企业则需要收集H出版企业的相关数据，以供确定预算目标各指标值时参考。这些数据包括标杆企业所取得的绩效、达到优良绩效的方法和管理诀窍等。收集有关数据后，应当认真研究标杆企业的相关指标，将本企业的指标与标杆企业的指标进行比较，找出差异，分析差异形成的原因，进而提出缩小差异的行动计划与方案，为制订和完成预算目标服务。

（3）确定可实现利润。

假定A出版企业只编辑出版某类图书，根据销售预测，该类图书在预算期间的销售码洋为2亿元。如果当前平均销售折扣为73.45%，增值税税率为13%，当前销售码洋成本率为35%，则可实现的毛利额为6 000万元，扣除各项费用（销售码洋费用率为20%）4 000万元，可初步确定目标利润为2 000万元。

（4）确定预期目标利润。

预算目标依据出版企业战略目标而定。A出版企业5年的战略目标，是将企业建成“中等规模的出版强社”。H出版企业已是中等规模的出版强社，是A出版企业确定的标杆企业。H出版企业当前净资产收益率为15%。A出版企业目前的净资产收益率为10%。为在5年内达到中等规模出版强社的目标，A出版企业决定采用逐年递进的净资产收益率确定企业的利润目标，即第一年采用11%的净资产收益率确定企业的利润目标，第二年采用12%的净资产收益率确定企业的利润目标，以此类推。这样，就将战略目标与预算目标有机地联系在一起。

A企业现有净资产为1.8亿元，按第一年11%的净资产收益率计算，预算期间应实现的净利润为1 980万元。假如所得税税率为20%，则第一年预期目标利润为2 475万元。

（5）初步确定预算指标目标值。

假定A出版企业预算期间销售收入不可能再增长，在此条件下，与可实现利润2 000万元相比，要实现2 475万元的目标利润，就只能通过降低成本费用这一条途径。根据成本费用管理目标，A出版企业要求图书生产成本必须在原有的基础上降低1%，销售码洋成本率由35%降低到34%，以此将毛利额从原来的6 000万元提高到6 200万元，可实现利润因此提高到2 200万元。

为达到预期目标利润，各项费用总额须从原来的4 000万元降低到3 725万元，费用降低率应达到6.875%。

（6）最终落实预算指标目标值。

经过协商，A出版企业与内部各责任单位按上述测算将最终目标明确下来，即目标销售码洋为2亿元，预期目标利润2 475万元，目标销售码洋成本率34%，目标费用总额3 725万元。

出版企业年度预算目标确定，详细研究结果最新！

相关推荐