10人以下小企业附加税的财务税务解决方案

2023-08-01 理论教育版权反馈

【摘要】：我国的附加税（费）包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。三个附加税（费）都是以企业实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计征。对于流动经营等无固定纳税地点的纳税人，适用于实际缴纳增值税、消费税所在地的税率。是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

关键词：城市维护建设税

城市维护建设税：城建税是政府为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开设的一个税种。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

我国的附加税（费）包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。三个附加税（费）都是以企业实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计征。不仅包括企业自行缴纳的增值税、消费税税额，还包括代扣代缴、代收代缴的增值税、消费税税额。

1.城市维护建设税

城市维护建设税适用地域差别比例税率，纳税人所在地为市区的税率一般为7%，纳税人所在地为县城、镇的，税率一般为5%，纳税人所在地不在市区、县城或镇的税率一般为1%，如开采海洋石油资源的中外合作油（气）田，其所在地是在海上，其城市维护建设税适用税率也是1%。对于流动经营等无固定纳税地点的纳税人，适用于实际缴纳增值税、消费税所在地的税率。

计算公式如下：

应纳税额=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税）×适用税率

2.教育费附加

教育费附加是专门用于发展地方教育事业的预算外资金，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

教育费附加的征收比率为3%，计算公式如下：

应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%

3.地方教育费附加

地方教育费附加是为了相应国家“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进我国教育事业发展所征收的教育基金。是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

地方教育费附加的征收比率为2%，计算公式如下：

应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×2%

实战案例

西西谷公司2020年3月实际缴纳增值税15000元、消费税9000元，那么西西谷公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的金额是：