10人以下小企业的印花税财务处理

2023-08-01 理论教育版权反馈

【摘要】：对于签订合同的行为，由合同双方分别缴纳印花税。加工承揽合同如果不涉及原材料，只进行加工，合同金额就是印花税的计税依据。施工单位承包后，又将已承包的项目分包或转让给其他施工单位，分包或转让所签订的承包合同，以合同金额作为印花税的计税依据。货物运输合同中以运输费金额为计税依据，装卸费和保险费不计入计税依据。仓储保管合同中以仓储保管费用为计税依据。

关键词：印花税

印花税：印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

经济活动和经济交往中订立凭证的行为，是指企业在进行经营活动时，与企业上游下游签订合同的行为。领受具有法律效力的凭证的行为，是指企业取得营业执照、设立营业账簿等行为。

对于领受营业执照、设立营业账簿这类行为，由领受人、立账簿人缴纳印花税。对于签订合同的行为，由合同双方分别缴纳印花税。根据印花税的应税行为不同，设置不同的税率，具体税目税率如下表所示：

适用比例税率的计算公式：

应纳印花税额=计税金额×比例税率

适用定额税率的计算公式：

应纳印花税额=凭证件数×固定税额

购销合同中的购销金额为印花税的计税依据。如果合同注明的金额为不含增值税的价款或报酬，以不含增值税的金额为计税依据；如果合同中未单独注明不含税价款或报酬与增值税税款，而直接注明含税价，便以含税价作为印花税的计税依据。

加工承揽合同如果不涉及原材料，只进行加工，合同金额就是印花税的计税依据。如果由受托方加工同时又提供原材料的，合同中注明原料金额和加工费金额的，原材料金额部分按照购销合同的税率计算印花税，加工费按照加工承揽合同的税率计算印花税。如果没有分开注明，那么便按照加工承揽合同的税率计算印花税。

实战案例

M公司与A房地产公司签订了安装工程合同，合同金额200万元。由于M公司经营规模有限，无法单独完成这项工程。于是，M公司与D公司合作，将一半的工程项目分包给D公司，签订分包合同，合同金额80万元。M公司和D公司分别应缴纳多少印花税？

M公司与A房地产公司签订了安装工程合同，按照万分之三的税率计算缴纳印花税。

应纳税额=200×0.0003=0.06（万元）

M公司与D公司签订分包合同，同样按照万分之三的税率计算缴纳印花税。

应纳税额=80×0.0003=0.024（万元）

合同双方都要缴纳印花税，M公司应交印花税额是0.084万元，D公司应交印花税额是0.024万元。

施工单位承包建安工程签订的建筑安装工程承包合同，以合同金额作为印花税的计税依据。施工单位承包后，又将已承包的项目分包或转让给其他施工单位，分包或转让所签订的承包合同，以合同金额作为印花税的计税依据。承包后分包或转让的经济业务，两次签订了建筑安装工程承包合同，需要缴纳两次印花税。

财产租赁合同中以租金金额作为计税依据。货物运输合同中以运输费金额为计税依据，装卸费和保险费不计入计税依据。仓储保管合同中以仓储保管费用为计税依据。财产保险合同中以保险费为计税依据。借款合同中以借款金额为计税依据。技术合同以合同记载的报酬金额为计税依据。建设工程勘察设计合同以收取的费用为计税依据。

10人以下小企业的印花税财务处理

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