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2023-08-01 理论教育版权反馈

【摘要】：土地使用权不是归一方所有，而是由多方共同持有的，共有各方均为纳税人，均应该就该土地使用权缴纳城镇土地使用税。通过税率范围表可以看出，最高定额税率与最低定额税率相差近50倍之多，可见城镇土地使用税的税率差距是所有税种里差距最大的。计算B公司2019年应缴纳的城镇土地使用税。我国税法规定，地下建筑用地暂按50%征收城镇土地使用税。

关键词：城镇土地使用税

城镇土地使用税：城镇土地使用税是单位和个人使用我国在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，以使用面积为计税依据所征收的一种税。

在我们国家，土地的所有权归国家和集体所有，单位和个人缴纳一定的土地出让金之后，可以拥有土地的使用权。

城镇土地使用税的纳税人为拥有土地使用权的单位和个人，如果拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地的实际使用人和代管人则为纳税人。当土地的使用权存在权属纠纷，纠纷尚未解决，不能明确土地使用权归谁所有的，实际使用人为纳税人。土地使用权不是归一方所有，而是由多方共同持有的，共有各方均为纳税人，均应该就该土地使用权缴纳城镇土地使用税。

城镇土地使用税以占用面积为计税依据，采用定额税率计征，具体税率如下表所示：

城镇土地使用税的税率和其他税种不同，税率表中的税率是一个范围，具体的使用税率为当地有关部门自行决定。在一些经济落后的地区，可以适当降低税率。通过税率范围表可以看出，最高定额税率与最低定额税率相差近50倍之多，可见城镇土地使用税的税率差距是所有税种里差距最大的。即使在同一地区，最高定额税率与最低定额税率最多相差近20倍。经济落后地区定额税率的降低比率，不可以超过税率表中规定的最低税额的30%，经济发达地区的适用定额税率，在经过有关部门批准后可以适当提高。

城镇土地使用税以面积作为计税依据，如果使用的土地已经由指定单位组织测定的，以测定的面积作为计税依据，如果并没有指定单位组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，则证书确认的土地面积为计税依据。如果没有政府核发的土地使用证书，纳税人应当自行申报土地面积，待核发土地使用证以后再作调整。

城镇土地使用税的计算公式如下：

年应纳城镇土地使用税=实际占用土地面积（平方米）×适用税额

B公司2018年取得一宗土地使用权，面积为2万平方米，已取得政府部门核发的土地使用证书。当地有关部门规定的土地使用权税率为每平方米5元。计算B公司2019年应缴纳的城镇土地使用税。

应纳城镇土地使用税=2×5=10（万元）

需要注意的是，对于单独建造的地下建筑用地，也应当缴纳城镇土地使用税。已经取得地下土地使用权证的，根据土地使用权证确认的土地面积计算。对于没有取得地下土地使用权证的，根据地下建筑垂直投影面积计算。我国税法规定，地下建筑用地暂按50%征收城镇土地使用税。

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