个人所得税计算方法-10人以下小企业的财务税务解决方案

2023-08-01 理论教育版权反馈

【摘要】：以每个纳税年度的总收入减去总成本、费用损失后的余额作为个人所得税中经营所得的应纳税所得额。不是所有财产租赁所得都是按照20%的税率计算，个人按照市场价格出租住房取得的财产租赁所得，按照10%计算缴纳个人所得税。由于李某没有综合所得，在计算经营所得时，扣除基本减除费用每年6万元和赡养老人的专项附加扣除每年2.4万元。

关键词：超额累计税率　速算扣除数

超额累计税率：超额累计税率是把全部计税基数分成若干等级部分，每个等级部分分别按相应的税率计征，税额计算较为复杂。

速算扣除数：速算扣除数是指为解决超额累进税率分级计算税额的复杂技术问题，而预先计算出的一个数据。

1.综合所得

综合所得在计算时，将属于综合所得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按照规定计入总所得，以减除扣除项目的余额作为应纳税所得额，计算个人所得税。

综合所得的扣除项目包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。基本减除费用为每月5000元（每年60000元）；专项扣除为居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人费用。

个人所得税中的综合所得适用于七级超额累进税率，如下表所示：

综合所得个人所得税税率表（居民个人适用）

续表

2.经营所得

经营所得按年度征收，每月或者每个季度预交，于次年3月31日前进行汇算清缴，这一点和企业所得税的规定类似，只是汇算清缴的时间限制不同。以每个纳税年度的总收入减去总成本、费用损失后的余额作为个人所得税中经营所得的应纳税所得额。经营所得是针对个体工商户、个人独资企业这类自然人性质的企业征收个人所得税，以自然人性质的企业的业主作为纳税义务人，而不是自然人性质企业的本身。

成本是指生产经营过程中发生的与营业收入相匹配的直接成本，费用损失包括销售费用、管理费用、财务费用、存货的盘亏损失、坏账损失等。允许扣除的金额仅限于与生产经营有关的费用，个体工商户业主与经营无关的家庭支出不能扣除。对于生产经营的支出和家庭支出难以区分的，允许将混合支出中的40%作为经营支出进行扣除。

如果取得经营所得的纳税人同时也取得综合所得，在计算综合所得时已经扣除综合所得可以扣除的几个项目，在计算经营所得时不再进行重复扣除。如果取得经营所得的纳税人没有综合所得，在计算经营所得时，要减去综合所得的扣除项目，即基本扣除费用每年60000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

个人所得税中的经营所得适用五级超额累进税率，如下表所示：

3.财产租赁所得

财产租赁所得适用税率为20%，将上个小节中的应纳税所得额乘以适用税率便可以计算出财产租赁所得应缴纳的个人所得税。不是所有财产租赁所得都是按照20%的税率计算，个人按照市场价格出租住房取得的财产租赁所得，按照10%计算缴纳个人所得税。

4.财产转让所得

财产转让所得适用税率为20%，与财产租赁所得相同。将上个小节中财产转让所得的应纳税所得额乘以适用税率，便可以计算出应缴纳的个人所得税。

实战案例

李某为个体工商户业主，经营×个体工商企业。2019年，×个体工商户取得收入60万元，允许扣除的成本费用为45万元。李某没有综合所得，是独生子女，需要赡养其65岁的母亲。

由于李某没有综合所得，在计算经营所得时，扣除基本减除费用每年6万元和赡养老人的专项附加扣除每年2.4万元。

李某全年应纳税所得额=60-45-6-2.4=6.6（万元）。

适用于五级超额累进税率表中的第二级，税率为10%，速算扣除数为1500元。

李某应缴纳的个人所得税=66000×10%-1500=5100（元）。

5.利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得按照实际取得的收入全额计入应纳税所得额，不扣除相关的费用。适用20%的税率，以该项目每次取得的全额收入乘以适用税率，便可计算应缴纳的个人所得税。

6.偶然所得

偶然所得按次计税，不扣除相关费用，适用20%的税率。以每次取得偶然所得的全额乘以适用税率，便可以计算出应缴纳的个人所得税。

个人所得税计算方法-10人以下小企业的财务税务解决方案

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