消费税概述及其在不同行业的征收

2023-08-01 理论教育版权反馈

【摘要】：我国消费税不同于增值税普遍征收，仅对特定的十几个税目征税。消费税的征收具有宏观调控的作用，可以帮助国家调整产业结构，增加税收收入。卷烟在批发环节加征消费税，超豪华小汽车在零售环节加征消费税，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。除了这三项特殊之外，其他税目均在生产、委托加工、进口环节计算缴纳消费税。卷烟批发商再将卷烟批发给另一个批发商，这个环节不缴纳消费税。

关键词：消费税

消费税：消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数应税消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导社会消费方向，它以特定消费品的流转额作为征税对象。

我国消费税不同于增值税普遍征收，仅对特定的十几个税目征税。消费税的征收具有宏观调控的作用，可以帮助国家调整产业结构，增加税收收入。

消费税税目、税率如下表所示：

续表

税目税率表中的税目都是应税消费品，在我国境内生产、委托加工、进口、批发、零售应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人。

卷烟具体包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟，卷烟不仅在生产、委托加工、进口环节征消费税，还要在批发环节加征一道消费税。

酒类应税消费品包括白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒等，酒精、调味料酒不属于应税消费品的范围，葡萄酒消费税适用其他酒子目。白酒采用复合计税方式计税，啤酒根据价格标准不同采用不同的定额税率，甲类啤酒的标准为250元/吨、乙类啤酒的标准为220元/吨。有些餐饮业名为“啤酒屋”或其他利用啤酒生产设备生产啤酒的行业，应当对其生产销售的啤酒征收消费税。

高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。对于是否高档的划分，是按照不含增值税在10元/毫升或15元/片及以上划分的。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不在高档化妆品的范围内，不属于应税消费品。

贵重首饰及珠宝玉石具体包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税，其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。税目税率表中的两种税率不仅是税率不同，缴纳消费税的环节也不同。

成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。其中航空煤油暂缓征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于应税消费品的范围，不征收消费税。

消费税的税目税率表看似复杂，其实有一定的规律。消费税的15个税目里，卷烟和白酒采用复合计税方式，啤酒、黄酒、成品油采用定额税率计税，其他税目均采用比例税率计税。卷烟在批发环节加征消费税，超豪华小汽车在零售环节加征消费税，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。除了这三项特殊之外，其他税目均在生产、委托加工、进口环节计算缴纳消费税。

需要注意的是，卷烟生产厂家将卷烟批发给卷烟批发商，属于在出厂销售环节缴纳消费税。卷烟批发商再将卷烟批发给另一个批发商，这个环节不缴纳消费税。只有卷烟批发商将卷烟批发给卷烟经销商，才根据加征的税率计算缴纳消费税。卷烟批发商将卷烟直接零售给消费者，无法区分批发环节还是零售环节，按照批发环节计算缴纳消费税。

消费税概述及其在不同行业的征收

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