公司会计科目设置及账务处理解析

2023-07-31 理论教育版权反馈

【摘要】：经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目。用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目。结转后，“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。“利润分配”科目年末余额，反映企业的未分配利润。

企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配”科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配”科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金)，贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配”科目(应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目(转作股本的股利)，贷记“股本”科目。

用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目(盈余公积补亏)。

年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配”科目(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配”科目“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

“利润分配”科目年末余额，反映企业的未分配利润(或未弥补亏损)。

1.所得税的缴纳：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2.缴纳时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

3.结转时：

借：本年利润

贷：所得税费用

4.将本年利润转入利润分配：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

5.提取法定盈余公积(税后利润的10%)和任意盈余公积(根据公司章程规定的比例计算)：

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利。

6.分配股利(根据董事会决议)：

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

7.结转利润分配：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付股利

8.以盈余公积弥补以前年度亏损：

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积转入

公司会计科目设置及账务处理解析

相关推荐