耕地占用税计算及适用税率解析

2023-07-25 理论教育版权反馈

【摘要】：耕地占用税的计税依据是实际占用耕地的数量。耕地占用税实行的是定额税制，采取差别税率，即按各地区人均耕地面积的数量，确定每平方米适用的税额。计算该机场应纳耕田占用税。新疆核定的税额为2.5元，不足5元，故按每平方米1.5元缴纳耕地占用税。

耕地占用税的计税依据是实际占用耕地的数量。

耕地占用税实行的是定额税制，采取差别税率，即按各地区人均耕地面积的数量，确定每平方米适用的税额。

耕地占用税的税额，是以县为单位，按人均占用耕地的多少，并参考经济发展情况而确定。

（一）一般纳税人应纳税额的计算

【例8-15】江西省某县一食品加工厂征用一块面积为15 000平方米的菜地进行食品加工生产，江西省规定耕地占用税的单位税额执行国家核定的标准，即4.5元/平方米。计算应纳耕田占用税如下：

应纳耕地占用税税额=15 000×4.5=67 500（元）

【例8-16】某民用机场征用耕地2 000万平方米。其中修建飞机跑道、停机坪、候机楼、指挥塔、雷达设施占用耕地为1 958万平方米，修建飞行员及职工地勤人员宿舍楼用地2万平方米，修建俱乐部用地20万平方米，修建饮食服务部用地15万平方米，修建影剧院用地5万平方米。因该机场所在地区是人均耕地1亩以下的地区，政府规定缴纳耕地占用税应使用幅度税额的上限，即10元/平方米。计算该机场应纳耕田占用税。

按照规定，民用机场占用耕地中，飞机跑道、停机坪、候机楼、指挥塔、雷达设施等占用部分免税。其余占用耕地应纳耕地占用税如下：

应纳税额=（20 000+200 000+150 000+50 000）×10=4 200 000（元）

（二）农村居民占用耕地的计算

农村居民，指农业户口的居民，包括渔民、牧民在内。他们占用耕地建设自用的住宅，可按规定税额减半征收。其计算公式如下：

应纳税额=实际占用耕地面积×单位税额×50%

【例8-17】陕西省某农民经批准占用100平方米耕地建住宅自用，国家核定的陕西省耕地占用税单位税额是4元/平方米，而农民占用耕地建住宅自用，按规定税额减半征收。计算该农民应纳耕地占用税如下：

应纳税额=100×4×50%=200（元）

（三）公路建设占用耕地的计算

公路建设耕田占用缴税的计算公式如下：

应纳税额=实际占用耕地面积×规定税额

【例8-18】新疆为修建公路征用某县300万平方米耕地，该县人均耕地为1.3亩。财政部核定平均税额每平方米不足5元的地区，公路建设占用耕地按每平方米1.5元缴纳耕地占用税。新疆核定的税额为2.5元，不足5元，故按每平方米1.5元缴纳耕地占用税。计算应纳耕地占用税如下：

应纳税额=3 000 000×1.5=4 500 000（元）