销售实现时，借记“银行存款”或“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”等账户；同时，计算应由实现的营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户。补缴土地增值税时，则作相反的会计分录。......
2023-07-25
城镇土地使用税会计处理实操指南
【摘要】：缴纳土地使用税的单位，应于会计年度终了时预计应交税费数额，记入当期的“管理费用”“销售费用”“长期待摊费用”等账户；年终后，再与税务机关结算。计提税金时：借：管理费用、销售费用、长期待摊费用等贷：应交税费——应交土地使用税结算并上交时：借：应交税费——应交土地使用税贷：银行存款某工业企业占用土地4 000平方米，该企业位于中等城市，当地人民政府核定该企业的土地使用税单位税额为9元/平方米。
缴纳土地使用税的单位，应于会计年度终了时预计应交税费数额，记入当期的“管理费用”“销售费用”“长期待摊费用”等账户；年终后，再与税务机关结算。
计提税金时：
借：管理费用、销售费用、长期待摊费用等
贷：应交税费——应交土地使用税
结算并上交时：
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
【例8-10】某工业企业占用土地4 000平方米，该企业位于中等城市，当地人民政府核定该企业的土地使用税单位税额为9元/平方米。计算该企业应纳土地使用税并作会计分录如下：
应纳税额=4 000×9=36 000（元）
（1）计提税金时：
借：管理费用
36 000
贷：应交税费——应交城镇土地使用税
36 000
（2）上缴时：
借：应交税费——应交城镇土地使用税
36 000
贷：银行存款
36 000
【例8-11】某商业企业占用土地10 000平方米，其中企业办的学校自用地为3 000平方米，当地政府核定的土地使用税税额为2元/平方米。计算该企业应纳土地使用税并作会计分录如下：
应纳税额=（10 000-3 000）×2=14 000（元）
（1）计提税金时：
借：销售费用
14 000
贷：应交税费——应交土地使用税
14 000
（2）结算时：
借：应交税费——应交土地使用税
14 000
贷：银行存款
14 000
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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