企业房产税的会计处理

2023-07-25 理论教育版权反馈

【摘要】：企业按规定缴纳的房产税，应在“管理费用”等账户中按实列支。当地政府规定，对自用房屋，按房产原值扣除25%后作为房产余值，以1.2%的税率缴纳房产税；对出租房屋，按其租金收入12%的年税率缴纳房产税。房产税按年计算、分季缴纳。

企业按规定缴纳的房产税，应在“管理费用”等账户中按实列支。

预提税金时：

借：管理费用等

贷：应交税费——应交房产税

缴纳税金时：

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

【例8-1】某企业2×19年1月1日拥有房产原值660万元，其中有一部分房产为企业办幼儿园使用，原值100万元。当地政府规定，按原值一次减除20%后的余值纳税。按年计算，分月缴纳。税率为1.2%，计算该企业应纳房产税并作会计分录如下：

年应纳税额=（660-100）×（1-20%）×1.2%=5.376（万元）

月应纳税额=53 760÷12=4 480（元）

（1）每月预提税金时：

借：管理费用

4 480

贷：应交税费——应交房产税

4 480

（2）每月缴纳税金时：

借：应交税费——应交房产税

4 480

贷：银行存款

4 480

【例8-2】某公司2×19年12月31日“固定资产”明细账中房屋原值240万元，2×20年2月公司将房产原值中的80万元房产租给其他单位使用，每年收取租金9.6万元。当地政府规定，对自用房屋，按房产原值扣除25%后作为房产余值，以1.2%的税率缴纳房产税；对出租房屋，按其租金收入12%的年税率缴纳房产税。房产税按年计算、分季缴纳。计算该公司1～3月应纳房产税并作会计分录如下：

按房产余值计算年、月应纳的房产税：

年应纳税额=240×（1-25%）×1.2%=2.16（万元）

月应纳税额=21 600÷12=1 800（元）（1月份）

2月应纳房产税如下：

按房产余值计算：

年应纳税额=（240-80）×（1-25%）×1.2%=1.44（万元）

月应纳税额=14 400÷12=1 200（元）

按租金收入计算：

年应纳税额=96 000×12%=11 520（元）

月应纳税额=11 520÷12=960（元）

3月应纳房产税与2月相同：

1 200+960=2160（元）