企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售行为，在会计上作销售处理，并以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。依据消费税政策有关规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应为同类应税消费品的最高销售价格。......
2023-07-25
企业销售应税产品的会计处理方法
【摘要】：纳税人销售应税产品时的账务处理：假定不考虑除增值税，资源税以外的税种（下同）；借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：税金及附加贷：应交税费——应交资源税借：主营业务成本贷：库存商品纳税人生产或开采的应税资源税产品用于生产应税资源税产品时，不用缴纳资源税、增值税。
（1）纳税人销售应税产品时的账务处理（假定为增值税一般纳税人，下同）：假定不考虑除增值税，资源税以外的税种（下同）；
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）纳税人生产或开采的应税资源税产品用于生产应税资源税产品时，不用缴纳资源税、增值税。
提示：道理同消费税。
（3）纳税人生产或开采的应税资源税产品用于在建工程时：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交资源税
用于职工福利时：
借：应付职工薪酬等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
借：主营业务成本
贷：库存商品
（4）外购液体盐加工固体盐，购入液体盐时：
借：物资采购
应交税费——应交资源税
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
液体盐验收入库时：
借：原材料——液体盐
贷：物资采购
将液体盐加工成固体盐，对外销售固体盐时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
计提固体盐应缴的资源税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
结转成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
交纳资源税时：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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