作会计分录如下：借：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税借：应交税费——应交增值税贷：补贴收入2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理企业部分产品（商品）免税。（五）以进项留抵税额抵减欠缴增值税的会计处理若企业既存在欠缴增值税，同时又有增值税的留抵税额，在当期销项税额小于同期进项税额而产生期末留抵税额时，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。......
2023-07-25
新税改下的土地增值税预缴会计处理
【摘要】：预缴土地增值税计算时，其扣除项目金额的计算方法，由省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。这样进行会计处理，在企业未实现营业收入前，使“应交税费——应交土地增值税”账户出现借方余额，本是先预缴的土地增值税，但可能会使财务会计报表的阅读者误认为企业是“多缴了税款”。按税法的规定，该项目应交土地增值税80万元。
纳税人在项目全部竣工前转让房地产取得的收入，由于涉及成本计算及其他原因，而无法据以计算土地增值税，可以预缴土地增值税。待项目全部竣工、办理结算后，再进行清算，多退少补。预缴土地增值税计算时，其扣除项目金额的计算方法，由省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
预缴土地增值税的会计处理与企业上缴土地增值税相同，借记“应交税费——应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”账户。
待房地产营业收入实现时，再按应交的土地增值税，借记“税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户。
这样进行会计处理，在企业未实现营业收入（未进行结算）前，使“应交税费——应交土地增值税”账户出现借方余额，本是先预缴的土地增值税，但可能会使财务会计报表的阅读者误认为企业是“多缴了税款”。为此，企业可以增设“递延所得税”账户（不仅所得税会计可用此账户，土地增值税等也可以用此账户）。
【例7-4】某房地产开发公司在某项目竣工前，预先售出部分房地产而取得不含税收入200万元，假设应预缴土地增值税20万元；项目竣工后，工程全部不含税收入500万元。按税法的规定，该项目应交土地增值税80万元。作会计分录如下：
（1）收到预收款时：
借：银行存款
2 000 000
贷：预收账款——××买主
2 000 000
（2）按税务机关核定比例，预提应交土地增值税时：
借：递延所得税——土地增值税
200 000
贷：应交税费——应交土地增值税
200 000
（3）预缴土地增值税时：
借：应交税费——应交土地增值税
200 000
贷：银行存款
200 000
（4）实现收入、办理结算时：
借：预收账款——××买主
2 000 000
银行存款
3 000 000
贷：主营业务收入
5 000 000
（5）按土地增值税的规定，计算整个工程项目收入应交土地增值税时：
借：税金及附加
800 000
贷：应交税费——应交土地增值税
600 000
递延所得税——土地增值税
200 000
（6）缴清应交土地增值税时：
借：应交税费——应交土地增值税
600 000
贷：银行存款
600 000
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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