（二）增值税的纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。纳税人在规定期限内将纳税申报资料报送所属税务机关，由税务机关查定后开具税收缴款书，交给纳税人，由纳税人持往其开户银行办理税款入库手续。......
2023-07-25
土地增值税纳税期限及地点：最新规定与操作指南
【摘要】：（一）纳税地点土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。即先计算出应缴纳的全部土地增值税税额，再按总税额除以转让房地产的总收入，求得应纳税额总收入的比例。
由于房地产开发与转让周期较长，造成土地增值税征管难度大，应加强土地增值税的预征管理办法，预征率的确定要科学、合理。对已经实行预征办法的地区，可根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的预征率。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。
（一）纳税地点
土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。“房地产所在地”，是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
在实际工作中，纳税地点的确定又可分为以下两种情况：
（1）纳税人是法人的。
当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
（2）纳税人是自然人的。
当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。
（二）纳税时间和缴纳方法
1.项目全部竣工结算前转让房地产
纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行结算，多退少补。主要涉及以下两种情况：
（1）纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往在转让后才建成。这种情况下，税务机关可以对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税。
（2）纳税人以预售方式转让房地产的，对在办理结算和转交手续前就取得的收入，税务机关也可以预征土地增值税。具体办法由省级地方税务局根据当地情况制定。
根据税法规定，凡采用预征方法征收土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，都需要对土地增值税进行清算，根据应征税额和已征税额进行结算，多退少补。
2.以分期收款方式转让房地产
对于这种情况，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。即先计算出应缴纳的全部土地增值税税额，再按总税额除以转让房地产的总收入，求得应纳税额总收入的比例。然后，在每次收到价款时，按收到价款的数额乘以这个比例来确定每次应纳的税额，并规定其在每次收款后数日内缴纳土地增值税。
3.以一次交割、付清价款方式转让房地产
对于这种情况，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税。
有关新税改政策下企业税务会计实操指南的文章
- 详细阅读
-
消费税纳税期限与地点：实操指南详细阅读
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。个人携带或者邮寄进境的消费品所应纳的消费税，连同关税一并征收。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。......
2023-07-25
-
土地增值税应纳税额计算指南详细阅读
在实际房地产交易活动中，有些纳税人由于不能准确提供房地产转让价格或扣除项目金额，致使增值额不准确，直接影响应纳税额的计算和缴纳。因此，《土地增值税暂行条例》第九条规定，纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。......
2023-07-25
-
艺术品纳税：规定与操作详细阅读
艺术品的纳税主要是指艺术品的购买、出售或以其他方式转让而缴纳的税金。艺术品收藏家或者艺术商人将艺术品捐赠给合法的慈善机构时，可以从核算后的总收入中做税务扣减。艺术品的纳税问题，也是困扰很多国家的税务问题。如韩国，早在1990年，韩国政府相关部门就提出，无论销售何种艺术品，只要获得利润，就应该缴纳资本利得税。......
2023-08-30
-
土地增值税的管理与纳税义务判定详细阅读
土地增值税由地方税务局负责征收和管理，涉税金额往往很大。企业在日常经营过程中，要根据土地增值税暂行条例的规定和具体的情形，判定是否具有土地增值税的纳税义务。土地增值额如何计算，土地增值税暂行条例及配套法规有严格的规定，企业应依照这些规定进行收入的确认和税前扣除项目的计算，不得有误或发生差错。......
2023-07-03
-
续期期限确定原则及规定详细阅读
基于此，笔者以为应当在房屋使用寿命内确定最长续期期限。在续期期限内，倘若房屋使用寿命到期，则所有权消灭，住宅建设用地使用权也自动灭失。若使用权届期后房屋依然存续，则由政府依据专业评估机构的报告再次确定续期期限。因为现在城市住宅多为高层，出于公共安全和城市发展考虑，在二次续期期限届满后，不再给予续期期限，房屋不再允许居住。......
2023-08-07
-
供电方案答复期限及其他业务操作时限规定详细阅读
⑤供电方案答复期限：居民客户不超过3个工作日，低压电力客户不超过7个工作日，高压单电源客户不超过15个工作日，高压双电源客户不超过30个工作日。⑦受理客户计费电能表校验申请后，5个工作日内出具检测结果。⑩受理客户投诉后，1个工作日内联系客户，7个工作日内答复处理意见。......
2023-09-29
-
企业土地增值税会计处理实操指南详细阅读
销售实现时，借记“银行存款”或“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”等账户；同时，计算应由实现的营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户。补缴土地增值税时，则作相反的会计分录。......
2023-07-25
相关推荐