新税改政策：代扣代缴单位会计处理指南

2023-07-25 理论教育版权反馈

【摘要】：（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴职工应缴纳的个人所得税。（二）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费代扣代缴所得税企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣留税款，并计入该企业的有关期间费用账户。若以资本公积转增股本，不属股息、红利性质的分配，不征个人所得税，亦无代扣代缴个人所得税问题。

（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税

企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户。

（二）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费代扣代缴所得税

企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣留税款，并计入该企业的有关期间费用账户。即企业在支付上述费用时，借记“无形资产”“管理费用”“财务费用”“销售费用”等账户，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”“现金”等账户；实际缴纳时，借记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。

（三）向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税

一般情况下，企业向个人购买财产属于购建企业的固定资产项目。支付的税金应作为企业购建固定资产的价值组成部分。

购置固定资产时作会计分录如下：

借：固定资产

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

累计折旧

实际上缴个人所得税时作会计分录如下：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

（四）向股东支付股利代扣代缴所得税

股份制企业向法人股东支付股票股利、现金股利时，因法人股东不缴个人所得税，无所得税代扣代缴问题。若以资本公积转增股本，不属股息、红利性质的分配，不征个人所得税，亦无代扣代缴个人所得税问题。