现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。对《资源税税目税率幅度表》中未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。......
2023-07-25
企业税务会计实操指南：记录与列报方式及应注意事项
【摘要】：企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。借方登记企业以前年度多计收益、少计费用而调整本年度损益的数额，贷方登记企业以前年度少计收益、多计费用而调整本年度损益的数额。（二）列报一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。
（一）会计账户设置及主要账务处理
1.应交税费
“应交税费——应交所得税”：属于负债类科目，借方登记企业已交及预交的所得税款，贷方登记企业计入损益的所得税额，期末借方余额登记企业预交而未清算的所得税或多交的所得税，贷方余额登记应交未交的所得税额。
2.递延税款
“递延税款”科目：核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
3.所得税费用
（1）本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
（2）本科目可按“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。
（3）所得税费用的主要账务处理。
①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。
②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
【例5-20】甲公司2×18年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1 000万元，成本700万元，回购价格1 400万元，期间为5个月。
相关业务会计处理如下：
（1）销售时候分录，不确认收入：
借：银行存款
1 130
贷：其他应付款
1 000
应交税费——应交增值税
130
（2）资产负债表日分录：
借：递延所得税资产（1 000-700）×25%
75
贷：所得税费用
75
借：财务费用（1 400-1 000）×2/5
160
贷：其他应付款
160
借：递延所得税资产（160×25%）
40
贷：所得税费用
40
4.以前年度损益调整
“以前年度损益调整”：核算企业本年度发生的以前年度调整损益的事项。借方登记企业以前年度多计收益、少计费用而调整本年度损益的数额，贷方登记企业以前年度少计收益、多计费用而调整本年度损益的数额。期末，企业应将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”，结转后该科目无余额。
（二）列报
一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。
有关新税改政策下企业税务会计实操指南的文章
- 详细阅读
-
新税改政策：企业税务会计实操指南详细阅读
已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。企业依照《企业所得税法》规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。......
2023-07-25
-
新税改下企业税务会计实操指南详细阅读
纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格，纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。......
2023-07-25
-
企业税务会计实操指南：出口退（免）税详细阅读
2005年3月国家税务总局颁发了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，至此，我国出口退（免）税政策得到了进一步完善。为进一步规范管理，准确执行出口货物劳务税收政策，2013年11月13日国家税务总局又发布了第65号公告，即《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》。......
2023-07-25
-
企业税务会计实操指南：新税改退（免）税政策详细阅读
（一）适用增值税退（免）税政策的范围对下列出口货物和劳务及应税服务，除适用《通知》第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税政策：1.出口企业出口货物《通知》所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。......
2023-07-25
-
企业税务会计实操指南：资产、负债计税基础详细阅读
所得数会计的关键在于确定资产、负债的计税基础。在确定资产、负债的计税基础时，应严格遵循税收法规中对于资产的税务处理以及关于可睡前扣除的费用等的规定进行。会计处理时确定的折旧年限与税法规定的不同，也会产生固定资产持有期间账面价值与计税基础的差异。无形资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于内部研究开发形成的无形资产以及使用寿命不确定的无形资产。......
2023-07-25
-
新税改政策下的企业税务会计实操指南及国际比较详细阅读
随着税收的不断法制化、企业会计的不断规范化和会计市场化，一方面代表国家要征税；另一方面企业会计要为纳税人计税并缴税，注册会计师受托进行审计。美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家已经相继建立了比较完善的税务会计体系。只要税法与会计准则、会计制度对会计事项的要求有差异，税务会计就有其独立的必要性。但各国法律、法规、会计准则、会计制度的历史背景不同，也会形成不同的税务会计模式。......
2023-07-25
-
企业税务会计实操指南：应税消费品销售处理详细阅读
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售行为，在会计上作销售处理，并以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。依据消费税政策有关规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应为同类应税消费品的最高销售价格。......
2023-07-25
相关推荐