已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。企业依照《企业所得税法》规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。......
2023-07-25
企业税务会计实操指南：新税改政策下的进口货物税收管理
【摘要】：进口货物的增值税由海关代征。进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。进口货物增值税的征收管理，依据《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》和《进出口税则》的有关规定执行。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。
进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
进口货物增值税的征收管理，依据《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》和《进出口税则》的有关规定执行。
【例4-1】某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。
相关资料：货物进口关税税率15%，增值税税率13%。请按下列顺序回答问题：
（1）计算关税的组成计税价格；
（2）计算进口环节应纳的进口关税；
（3）计算进口环节应纳增值税的组成计税价格；
（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额；
（5）计算国内销售环节的销项税额；
（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额。
【答案】
（1）关税的组成计税价格=40+20=60（万元）
（2）应缴纳进口关税=60×15%=9（万元）
（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元）
（4）进口环节应缴纳增值税的税额=69×13%=8.97（万元）
（5）国内销售环节的销项税额=80×13%=10.4（万元）
（6）国内销售环节应缴纳增值税税额=10.4-8.97=1.43（万元）
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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