企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售行为，在会计上作销售处理，并以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。依据消费税政策有关规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应为同类应税消费品的最高销售价格。......
2023-07-25
新税改政策：进口应税消费品的会计处理实操指南
【摘要】：进口应税消费品时，进口单位缴纳的增值税、消费税应计入应税消费品成本中。按进口成本连同应纳增值税、消费税，借记“固定资产”“材料采购”等账户；由于进口货物在海关交税、提货联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。
进口应税消费品时，进口单位缴纳的增值税、消费税应计入应税消费品成本中。按进口成本连同应纳增值税、消费税，借记“固定资产”“材料采购”等账户；由于进口货物在海关交税、提货联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提货后交税时，可以通过“应交税费”账户。
【例3-24】某企业从国外购进化妆品一批，CIF价为US$40 000。关税税率假定为20%，增值税税率为13%；假定当日汇率为US$100=620。
组成计税价格=（40 000+40 000×20%）÷（1-30%）×6.2=425 143（元）
应纳关税=40 000×6.2×20%=49 600（元）
应纳消费税=425 143×30%=127 543（元）
应纳增值税=425 143×13%=55 268（元）
作会计分录如下：
借：材料采购
425 143
应交税费——应交增值税（进项税额）
55 268
贷：应付账款——××供货商
248 000
应交税费——应交进口关税
49 600
——应交消费税
127 543
银行存款
55 268
借：应交税费——应交进口关税
49 600
——应交消费税
127 543
贷：银行存款
177 143
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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