企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售行为，在会计上作销售处理，并以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。依据消费税政策有关规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应为同类应税消费品的最高销售价格。......
2023-07-25
销售应税消费品的会计处理方法
【摘要】：因消费税是价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税，所以，企业缴纳的消费税应记入“税金及附加”，由销售收入补偿。企业出口应税消费品，如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上述规定进行会计处理。其销售的会计处理与前述增值税的会计处理密切相关，也受销售方式、结算方式的影响，是在进行增值税会计处理的基础上，进行消费税的会计处理。
因消费税是价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税（但不包含增值税），所以，企业缴纳的消费税应记入“税金及附加”，由销售收入补偿。作会计分录如下：
销售实现时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
实际缴纳消费税时：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
发生销货退回及退税时，作相反的会计分录。企业出口应税消费品，如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上述规定进行会计处理。其销售的会计处理与前述增值税的会计处理密切相关，也受销售方式、结算方式的影响，是在进行增值税会计处理的基础上，进行消费税的会计处理。
【例3-11】某企业9月销售乘用车15辆，汽缸容量为2.2升，出厂价150 000元/辆，价外收取有关费用每11 000元/辆。有关的计算公式如下：
应纳消费税税额=（150 000+11 000）×9%×15=217 350（元）
应纳增值税税额=（150 000+11 000）×13%×15=313 950（元）
根据上述有关凭证和数据，作会计分录如下：
借：银行存款
2 728 950
贷：主营业务收入
2 415 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
313 950
借：税金及附加
217 350
贷：应交税费——应交消费税
217 350
上缴税金时，作会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
313 950
——应交消费税
217 350
贷：银行存款
531 300
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-07-25
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2023-11-25
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2023-07-03
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