现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。对《资源税税目税率幅度表》中未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。......
2023-07-25
企业税务会计实操指南：应交税费账户明细设置及核算方法
【摘要】：将“进项税额”“销项税额”等明细项目在“应交税费”账户下分别设置明细账进行核算。如果销项税额大于进项税额，则将“进项税额”明细账的余额转入“销项税额”明细账的借方；转账后的“销项税额”明细账的余额，表示企业尚未交纳的增值税。
（一）账簿设置
企业应根据增值税核算的会计科目设置账簿。“应交税费——应交增值税”账簿的设置有两种方法：
（1）在“应交增值税”二级账下，按明细项目设置专栏，在一张账页上总括反映所有明细项目的发生和结转情况，可以达到一目了然的效果。但因账页较长，登账时必须注意不要串栏、串行，以免发生记账错误。
（2）将“进项税额”“销项税额”等明细项目在“应交税费”账户下分别设置明细账进行核算。
月终时，应将有关明细账的金额结转至“应交税费——应交增值税”账户的借方或贷方，然后再将期末多交或未交增值税额结转至“应交税费——未交增值税”。
外商投资企业，若以人民币为记账本位币，其“应交税费——应交增值税”的账户设置，可与内资企业相同，并在上述两种方法中选用一种。
外商投资企业，若以某种外币作为记账本位币，就不必按上述第一种办法，即按明细项目设专栏记账，可参照上述第二种方法在借方、贷方、余额三栏的基础上，增设专栏。
期末，应结出各明细账的余额，并按期末余额转账：
（1）将“出口退税”“进项税额转出”明细账余额转入“进项税额”明细账的贷方。
（2）将“已交税金”“出口抵减内销产品应纳税额”明细账的余额转入“销项税额”明细账的借方。
（3）作上述转账后，将“进项税额”明细账余额与“销项税额”明细账余额进行比较。如果销项税额大于进项税额，则将“进项税额”明细账的余额转入“销项税额”明细账的借方；转账后的“销项税额”明细账的余额，表示企业尚未交纳的增值税。如果进项税额大于销项税额，则应将“销项税额”明细账的余额转入“进项税额”明细账的贷方；转账后的“进项税额”明细账的余额，表示企业多交或待扣的增值税。“进项税额”或“销项税额”明细账的余额（对同一纳税人来说，两者必居其一）应与“应交税费——应交增值税”二级明细账的余额相同。最后，再将期末未交或多交（但不包括待抵扣）的增值税，结转至“应交税费——未交增值税”二级明细账。因此，这种做法不需要在“应交增值税”一级明细账下设“转出多交增值税”“转出未交增值税”明细账户。
“应交税费——未交增值税”账户可设借方、贷方、余额三栏式账页，企业也可以将“应交增值税明细账”与“未交增值税明细账”合并设置，这样可以在一本账上反映增值税核算的全貌。
2.小规模纳税人增值税账簿的设置
小规模纳税人应根据“应交税费——应交增值税”账户，设三栏式明细账页。
（二）报表设置
为了反映企业增值税的应交、已交、多交、减免、未交、欠交、未抵扣等具体情况，企业除了正常编报财务报告、纳税申报表外，还应专门编制“应交增值税明细表”，作为资产负债表的附表上报主管税务机关。
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2023-07-25
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