财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。在确定财产租赁所得的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加等，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。出租房屋财产取得财产租赁所得的，准予扣除的项目除了规定费用和有关税费外，还包括能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。......
2023-07-03
稿酬所得的纳税筹划要点
【摘要】：例6-25，谷教授准备出版一本关于人力资源管理的著作，预计获得稿酬所得10000元。如果该著作可以分解成4本的系列丛书的形式出版，则谷教授应纳税总额=[-800]元×20%××4=952元。由此可见，经过筹划，谷教授可少缴税款168元。纳税人应尽量避免一次性取得大额收入，在合法的前提下将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。
1.系列丛书法
如果某些著作可以分解成几个部分，以系列著作的形式出版，则该著作被认定为几个单独的作品，分别计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。值得说明的是，这种发行方式应使每本书的人均稿酬低于4000元（根据税法规定，在稿酬所得低于4000元时，实际抵扣标准大于20%）。
例6-25，谷教授准备出版一本关于人力资源管理的著作，预计获得稿酬所得10000元。
筹划分析：如果以1本书的形式出版该著作，则谷教授应纳税额=10000元×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120元。如果该著作可以分解成4本的系列丛书的形式出版，则谷教授应纳税总额=[（10000/4）-800]元×20%×（1-30%）×4=952元。由此可见，经过筹划，谷教授可少缴税款168元。
2.著作组法
如果一项稿酬所得预计数额较大，可以通过著作组法，即一本书由多个人共同撰写。与上述方法一样，这种筹划方法也是利用低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果大于20%的标准。著作组法不仅有利于加快创作速度、集思广益、扩大发行量。积累著作成果，而且可以达到节税的目的。
使用这种筹划方法，虽然达到了节税的目的，但每个人的最终收入可能会比单独创作时少。因此，这种筹划方法一般用在著作任务较多如成立长期合作的著作组，或将自己的亲属列为著作组成员。
纳税人应尽量避免一次性取得大额收入，在合法的前提下将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。
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2023-07-03
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2023-07-03
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2023-07-03
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2023-07-03
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2023-08-04
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2023-08-04
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