财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。在确定财产租赁所得的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加等，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。出租房屋财产取得财产租赁所得的，准予扣除的项目除了规定费用和有关税费外，还包括能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。......
2023-07-03
劳务报酬所得的纳税筹划介绍
【摘要】：年底3个月每月可能会支付30000元劳务报酬。纳税人如果同时取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，分别计算缴纳个人所得税，否则会增加纳税人的负担。例6-24，大学英语老师张某利用业余时间为他人提供劳务并取得劳务报酬所得。张老师2016年11月总共需要缴纳个人所得税为1040元。经过筹划，张老师可以少缴80元个人所得税。
1.尽量将劳务报酬分次计算
这样做对纳税人的好处体现在两个方面：一是次数越多，纳税人可以减除费用的次数就越多；二是将一次的所得分散成多次，可以降低每次的收入额，防止适用较高的税率。
例6-23，张某为某企业职工，业余自学通过考试获得了注册会计师资格，和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职3个月（由于会计业务的特殊性，到年底会计业务特别多，平时则很少）。年底3个月每月可能会支付30000元劳务报酬。如果张某和该事务所按实际情况签约，则张某应纳税额的计算如下：
月应纳税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）总共应纳税额=
5200×3=15600（元）
筹划分析：如果张某和该会计师事务所商定，年终的劳务费在以后的一年中分月支付，具体形式不限，则每月大约支付7500元。则：
月应纳税额=7500×（1-20%）×20%=1200（元）
总共应纳税额=1200×12=14400（元）
则经过筹划，张某可以少缴税款1200元。
2.将不同劳务报酬项目分别计算
在计算劳务报酬应纳个人所得税时，28个项目是分别计算的。纳税人如果同时取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，分别计算缴纳个人所得税，否则会增加纳税人的负担。
例6-24，大学英语老师张某利用业余时间为他人提供劳务并取得劳务报酬所得。2016年11月，张老师参加了一个国际学术会议的同声翻译工作，取得5000元的收入，另外还应邀为另一家高校作大学英语六级串讲，收入2000元。
如果张老师不了解税法中的有关规定，将以上两项收入合并计算纳税，那么其纳税负担为：
应纳税所得额=（5000+2000）×（1-20%）=5600（元），应纳个人所得税=5600×20%=1120（元）
筹划分析：如果张老师将以上两项分别计算，那么其纳税负担为：翻译劳务的所得应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）讲学劳务的所得应缴纳的个人所得税=（2000-800）×20%=240（元）。
张老师2016年11月总共需要缴纳个人所得税为1040元。经过筹划，张老师可以少缴80元个人所得税。
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