增值税纳税筹划案例优化措施及实例分析

2023-07-03 理论教育版权反馈

【摘要】：比如增值税纳税人身份的选择，当增值率低于某个数值时，由于增值额较小所以选择一般纳税人；反之，增值额较大选择小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。事实上，企业并不能随心所欲地选择增值税纳税人身份。

增值税是“链条”税，抵扣链条上的一般纳税人企业，严格执行“上家交多少、下家抵多少”的抵扣原则，并严格控制增值税抵扣的载体——增值税专用发票。金税三期上线之后，国家利用互联网、大数据分析和大型计算机设备实时监控、比对增值税专用发票的开票信息和抵扣情况，判断企业是否虚开增值税专用发票和虚假抵扣进项税。由于增值税的纳税筹划往往以牺牲上下游企业的客户利益为代价，并且国家实行严厉的监管，所以可以带来实际税务价值的增值税的纳税筹划案例并不多。公开媒体上刊登的增值税纳税筹划案例，要么得不到上下游客户企业的配合，要么涉嫌偷税，并没有多少实用的价值。比如增值税纳税人身份的选择，当增值率低于某个数值时，由于增值额较小所以选择一般纳税人；反之，增值额较大选择小规模纳税人。事实上，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十条和第三十三条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。事实上，企业并不能随心所欲地选择增值税纳税人身份。再如，对企业的混业经营或兼营行为进行拆分，分别计算销项税额。自己的销项税减少了，同时一般纳税人客户企业的进项税额也减少了。损害了客户的税务利益，客户要么不同意，要么更换供应商，同样做不到共赢。

根据笔者多年的纳税筹划经验和对增值税税法的理解，行之有效的纳税筹划思路有如下几种：

增值税纳税筹划案例优化措施及实例分析

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