企业集团税收管理的挑战及优化策略

2023-07-03 理论教育版权反馈

【摘要】：利用优惠政策或地区财税政策差异，通过内部交易定价将利润向低税率企业、免税企业、亏损企业转移，达到降低集团总体税负的目的。这些税收前沿事项，无疑加大了管理应对的难度。

1.税收筹划程度较高

企业集团注重税收筹划，节约税收成本，与集团税收筹划能力相比，税务机关管理能力不对称。

2.内部交易复杂

其内部交易存在以下几种风险：

（1）在月末统一集中开票，可调节收入确认时间，控制开票金额，达到延迟缴纳税款的目的。

（2）利用优惠政策或地区财税政策差异，通过内部交易定价将利润向低税率企业、免税企业、亏损企业转移，达到降低集团总体税负的目的。

（3）关联方互相占用资金不按公允利率结算利息，特别是因购销关系形成的应收、应付款项，变相形成资金借贷而不结算利息。

3.共同费用缺乏分摊标准

（1）各独立公司办公地点甚至生产车间均在一起，成本费用根本无法直接分开。（2）集团的共同费用如广告费、研发费、土地使用权摊销、房屋建筑折旧、管理人员工资等，没有法定的分摊标准，也没有通行的处理惯例，企业集团往往会选择更有利于集团整体少缴税的安排去分摊这些费用。

4.重组事项监管难度大

企业集团重组事项多，对于特殊性重组，需要加强事前、事中、事后监管，监管期限跨度长、业务杂，容易出现监管遗漏及断档现象。

5.后续管理任务重

按照行政审批制度改革的要求，所得税涉税事项中有65项由流转事项改变为即办事项，传统的以审批备案为抓手的事前管理模式被打破，做到既要放得下，又要接得住、管得好，为税收管理带来不小挑战。

6.股权激励问题多

股权激励的会计核算复杂，财税差异较大，对于股权激励计划的实施，公司是否有实际现金流，可否在企业所得税缴纳前扣除以及应该在哪个企业进行税前扣除，也是所得税管理中的难点。

7.跨境业务复杂

跨境业务衍生出许多跨境所得税收管理问题，如税收协定适用、实际受益人认定、免税重组确认、境外所得管理等。这些税收前沿事项，无疑加大了管理应对的难度。