企业集团财税管理的现状与优化方案

2023-07-03 理论教育版权反馈

【摘要】：企业集团相对于单一的企业，税收风险有如下特点。企业集团由于经营规模大，经济交易数据数以亿计，涉税金额也是天文数字，不同的处理，税务风险和税务利益差异巨大。根据西藏自治区出台的税收优惠政策，“新豪时”有望获得免征两年企业所得税的税收优惠政策。部分大企业或集团喜欢打政策“擦边球”，主动制造税务风险。

企业集团是现代企业的高级组织形式，是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的企业、单位为外围层，通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织。企业集团相对于单一的企业，税收风险有如下特点。

1.经济业务极其复杂，税务风险管理的难度加大

企业集团往往包括众多的二级子公司和三级子公司，不同类型的下属企业构成集团不同的业务板块。大型的企业集团往往有生产加工板块、房地产板块、旅游板块、金融板块等，服装板块的生产工艺、产品形式、盈利模式、面临的税收问题肯定与房地产板块不一样，与旅游、金融板块也不一样。组织结构庞大，生产经营复杂，涉税问题必然繁多纷杂。企业板块之间经常发生并购重组、境外投资、境外付汇、关联交易等业务，涉及资产及股权置换、非货币性交易、非居民企业税收、境外税收抵免、特别纳税调整，税务管理难度较大。企业集团由于经营规模大，经济交易数据数以亿计，涉税金额也是天文数字，不同的处理，税务风险和税务利益差异巨大。比如半岛都市报报道，中国平安保险集团旗下的员工持股平台——“深圳市新豪时投资发展有限公司”迁往西藏之后，变更为“林芝新豪时投资发展有限公司”，另一员工股持股平台景傲实业发展有限公亦同时迁至西藏。根据西藏自治区出台的税收优惠政策，“新豪时”有望获得免征两年企业所得税的税收优惠政策。根据专家粗略估算，两家公司在迁址后减持平安股权，有望减少上百亿元的企业所得税。

2.税收监管力度大、逃避处罚机会小

企业集团往往都是行业内的龙头企业，也是公众公司，受国家行业主管部门、证监会和证交所、国税总局大企业司的多头监管，也是个大媒体和中小投资者万众瞩目的对象，稍有风吹草动，便满城皆知，逃避处罚的机会很小，并且会给企业的声誉带来重大损失。如每日经济新闻报道，两面针公司在2013年爆出补税丑闻后，股价疲弱，盘中一度大跌2.68%。

3.专业人员的专业水平参差不一

大型企业集团成员子公司数量庞大，遍布全国各地，财务人员数量也庞大，往往是几十人甚至是数百人。这些财务人员专业水平参差不齐，一般来讲，母公司和核心企业税务专业水平较高，但三级、四级子公司的专业水平往往较差，越是末级公司专业水准越差，但在具体办理税务事项时直接与税务机关打交道的还恰恰是末级公司的财税人员。企业集团由于管理级次多，集团总部很难对集团最末级的税务风险进行监管，特别是全方位的监管，整个集团税务风险的管控，很难做到令行禁止、上下一盘棋。

4.集团机构设置不合理

好多集团公司设立了众多的管理委员会和职能管理部门，甚至设立了党委、纪委、团委，但唯独没有设立税务风险管理部门。那么，税务风险管理工作自然也就落在了财务人员的身上。财务人员平时忙于审核凭证、记账、融资、协调内外部关系，哪有时间去研究税法和最新的税收政策？更何况我国的税收政策又朝令夕改、晦涩难懂，反过来说，财务人员连最基本的税收政策都不了解，又如何做好税务风险管理？部分大企业或集团喜欢打政策“擦边球”，主动制造税务风险。比如某企业集团的账簿凭证不按照要求装订成册，提前计提会议费，以限额扣除费用挤占非限额费用，将发放的福利分散于各项费用中，以加油发票列支高管工资等，这些都是发展初期民营企业常用的偷漏税手法，不仅不能达到节税的目的，还会产生巨大的税务风险。

企业集团财税管理的现状与优化方案

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