管理关联交易的相关规定及税务风险分析

2023-07-03 理论教育版权反馈

【摘要】：独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。（二）关联交易的管理利用关联交易特别是跨国关联交易避税，是大公司通行的做法。我国企业所得税法为了维护我国的税收利益，对关联交易做出了许多具体的规定。关联交易避税尽管不违法，但也有很大的税务风险，企业应通过制定相应的规章制度，规范、管理、控制公司的关联交易，避免关联交易产生的税务风险。

（一）关联交易基本规定

1.关联交易

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系。

（2）直接或者间接地同为第三者控制。

（3）在利益上具有相关联的其他关系。

2.独立交易原则

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

3.关联业务往来报告

企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

4.关联交易调整方法

（1）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。

（2）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

（3）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。

（4）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

（5）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。

（6）其他符合独立交易原则的方法。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

5.预约定价

企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商确认后，达成预约定价安排。

6.核定应纳税所得额

企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

（二）关联交易的管理

利用关联交易特别是跨国关联交易避税，是大公司通行的做法。我国企业所得税法为了维护我国的税收利益，对关联交易做出了许多具体的规定。总的原则是按独立交易原则进行纳税调整，并在企业所得税汇算清缴时报送关联交易往来报告表。关联交易避税尽管不违法，但也有很大的税务风险，企业应通过制定相应的规章制度，规范、管理、控制公司的关联交易，避免关联交易产生的税务风险。

管理关联交易的相关规定及税务风险分析

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