应纳税额的管理方法优化方案

2023-07-03 理论教育版权反馈

【摘要】：（二）应纳税额的管理增值税暂行条例规定了增值税两种不同的纳税人和计算方法，计算出来的税款是不一样的。企业在应纳税额的管理中，应注意以下几点：1.达到一般纳税人认定条件及时认定为一般纳税人企业达到一般纳税人的认定条件一定要及时认定为一般纳税人，否则将受到严厉的处罚。

（一）应纳税额的政策规定

1.一般纳税人

一般纳税人发生应税行为，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式为

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2.小规模纳税人

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的标准如下所述：

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含50万元，下同）的；所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

（2）从事货物批发及零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（3）销售服务、无形资产或者不动产的纳税人，年应税销售额在500万元以下的。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

（二）应纳税额的管理

增值税暂行条例规定了增值税两种不同的纳税人和计算方法，计算出来的税款是不一样的。企业在应纳税额的管理中，应注意以下几点：

1.达到一般纳税人认定条件及时认定为一般纳税人

企业达到一般纳税人的认定条件一定要及时认定为一般纳税人，否则将受到严厉的处罚。根据《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。不仅自己的进项税无法抵扣，还要按适用税率缴纳增值税，客户也不能抵扣进项税。

2.一般纳税人不能再转为小规模纳税人

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第12条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。企业前期销售规模比较大，被认定为一般纳税人之后，如果后期可以取得的进项税发票较少，是不能再转回小规模纳税人的，只能缴纳较多的增值税。如果企业认为作为小规模纳税人比较合适，就要控制销售规模和会计核算，不要符合一般纳税人的认定条件。由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，客户企业不能抵扣进项税，即使去税务机关代开增值税专用发票，客户企业也只能抵扣3%或5%，客户企业一般不愿从小规模纳税人企业采购，小规模纳税人的销售额会受到一定的影响。企业在选择增值税纳税人时，一定要慎重抉择。

3.不可购买虚假的增值税专用发票抵扣进项税

现实生活中，不少一般纳税人企业因为缴纳的增值税比较多，采取购买或调剂增值税专用发票的方式虚假抵扣进项税，这是一种严重的违法行为。除按偷税进行处罚外，还要追究刑事责任。《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）第二百零八条规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。金税三期强大的数据比对功能和大数据分析功能，可以让企业购买的虚假增值税专用发票分分钟现形。一般纳税人企业一定要重视增值税专用发票的来源，千万不可购买虚假的增值税专用发票抵扣进项税，也不可随意给别人虚开增值税专用发票。企业提前给客户开具发票，提前缴纳增值税。虚开增值税专用发票，按照《刑法》第二百零五条、二百零六条和二百零七条的规定，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

应纳税额的管理方法优化方案

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