财税处理手段的转变及其优化措施

2023-07-03 理论教育版权反馈

【摘要】：企业老板和高管的财税处理理念转变后，剩下的就是财税处理手段的转变了。也就是说，企业财务人员在日常的会计处理和纳税申报中，会计处理和税务处理的方法也要改变。金税三期上线之后，财务人员一定要改变财税处理手段，不要再人为地把账做乱了。所以，不规范的账务处理和税务处理不影响税务局收税，不能做到少缴税或不缴税，反而会把企业的财务数据搞乱，招致更严厉的税务处罚。

企业老板和高管的财税处理理念转变后，剩下的就是财税处理手段的转变了。也就是说，企业财务人员在日常的会计处理和纳税申报中，会计处理和税务处理的方法也要改变。

1.不要再给企业出违背税法的馊主意

企业老板和高管由于欠缺财税知识，遇到税收问题特别是想少交税时，往往先征求企业财务人员的意见。此时有不少财务人员便利用自己掌握的所谓的“避税技巧”或“纳税筹划”技巧，引导、动员企业老板和高管不开发票隐匿收入、购买虚假发票抵扣进项和税前扣除、签订阴阳合同、设置内外两套账搞账外经营等。好多财务人员认为不给老板提这样的“合理化建议”，就是自己的工作失职。这些所谓的“合理化建议”，全是偷税漏税的普遍手法，既没有技术含量又把企业置于税务稽查的风口浪尖，全是馊主意。要知道，金税三期就是通过大数据分析、比对、预警，让企业“两套账”现形的工具。金税三期上线以后，隐匿收入、虚假抵扣、账外经营都没有了市场和存在的基础，再提这样的建议就是害企业。财务人员作为专业人员，在金税三期上线之后，更要了解金税三期的工作原理和系统功能，本着对企业负责、对自己负责的态度，建议企业老板和高管去做依法经营、依法纳税的事情。

2.不要再干“浑水摸鱼”的事情

相当一部分财务人员认为，在查账征收的监管模式下，把账做乱，税务局就无法收税了。在这种理念指导下，企业的账（给税务局看的外账）乱到不能再乱。甚至一些培训机构和所谓的“实战派税务专家”也建议企业财务人员把账做乱，甚至建议把会计资料放到地下车库中，让其尽快发霉腐烂。《税收征管法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

（4）虽然设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

也就是说，在不具备查账征收的条件时，税务机关将依法核定企业的应纳税额，而不是拿乱账没有办法。金税三期会把企业的开票信息形成电子底账，根据企业的经营范围、商品编码等信息自动分析企业的增值额和应纳税所得额，比企业自己记的账还清楚。金税三期上线之后，财务人员一定要改变财税处理手段，不要再人为地把账做乱了。

3.引入“账前消化，账外运筹”的理念

众多财务人员在进行账务处理的时候，喜欢通过更换发票、变更品名、乱列会计科目、多提折旧或多摊销待摊费用、往来科目挂账等方式，消化企业的不合法支出和企业利润，让企业的会计处理表面上符合会计制度和税法的规定。比如看望病号购买的补品、水果支出不能税前扣除，开具发票时开具茶叶，作为劳保费入账。再如企业老板家里购买的蔬菜、水果、食用油等生活用品支出也不能税前扣除，开具发票时开具办公用品，作为管理费入账。还有些企业收到的销货款，为了推迟纳税，计入预收账款、应付账款或其他应付款科目，甚至计入账外小金库。在一些人眼里，会计好像无所不能，掌管着企业的纳税大权，掌管着企业的利润水平。不懂财务的企业老板和高管便误以为，是否缴税、缴多少税完全取决于企业财务人员所做的账务处理。这些所谓的小技巧，玩转的是企业经营的小数据。金税三期上线后，既给企业带来了税务风险，也在一定程度上把自己给坑了。为什么企业一缴税，挨骂的首先是财务人员？就是因为老板或高管认为，缴税是企业财务人员账务处理有问题造成的，而不是由企业的经营范围、数据造成的。事实上，根据我国税法的规定，企业有多少收入、有多少利润就缴多少税，企业是否缴税、缴多少税完全取决于企业的经营范围和经营情况。

金税三期上线后，用大数据比对分析企业的财务报表纳税小数据，再利用以前的账务处理技巧已经不能解决问题了。这就要引入“账前消化、账外运筹”的理念。所谓“账前消化”，是指在对会计单据进行账务处理之前就要预测、处理、防止企业的税收风险，而不是等到会计单据入账之后再处理。所谓“账外运筹”，是指通过账外对企业经济交易的规划、运作进行节税，而不是通过乱列会计科目、隐匿收入、虚列成本来节税。也就是说，跳出账外看税收，通过账外来节税。“账前消化、账外运筹”的实质是税务筹划。

4.规范企业的账务处理和税务处理

不少企业的老板和高管，甚至部分财务人员，对财务做账的高手十分崇拜，一天到晚研究做账的技巧，追求做的假账让税务机关查不出来，造成的结果是会计科目使用不规范，账面上大量出现红字，会计科目对应关系晦涩难懂。有好多老的财务人员做出来的账只有他自己看得懂，别人一概看不懂，这就失去了“会计作为一门经济语言”的初衷。在复式记账的原理下，只要反映业务的来龙去脉，就没有查不出来的假账，只是所需时间长短、是否彻查而已。税务局实在没有耐心了，还可以依据《税收征管法》第三十五条的规定，核定企业的应纳税额。国家税务总局在2005年就出台了纳税评估管理办法，纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为，即通过投入产出比和消耗的原材料，不看账就能确定企业有多少销售收入和利润。金税三期上线后，税务机关可以运用的数据信息更多、指标更多，比对分析的速度更快，因为数据的采集和比对分析都是由大型计算机自动处理的。所以，不规范的账务处理和税务处理不影响税务局收税，不能做到少缴税或不缴税，反而会把企业的财务数据搞乱，招致更严厉的税务处罚。财务人员今后在进行账务处理时，一定要根据企业会计准则和会计制度的规定使用会计科目，会计和税法的差异全部做纳税调整，各项财务数据、财务指标、纳税评估指标平稳变化，争取良好的纳税信用等级和相对宽松的税务管理措施。

财税处理手段的转变及其优化措施

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