税务稽查组通过盘点企业库存、计算投入产出比、到下游企业核实销售数量、到上游企业核实采购数量等方式，将企业隐匿的销售收入、虚假抵扣的进项税全部查证落实。税务稽查结论显示，需补缴增值税2550万元，企业所得税2500万元，滞纳金4200万元，税务罚款5050万元，合计14300万元。如数缴纳税款、滞纳金和税务罚款后，该企业老板终于知道税法不是闹着玩的，痛定思痛，决定改变经营策略。......
2023-07-03
难以实现的隐匿收入的事情
【摘要】：面对税务机关提供的隐匿收入的精确数据，马老板只好认栽，如数补缴了税款和滞纳金，还缴纳了税务罚款。原来马老板企业的一个客户也设置了内外账，外账上为了少交企业所得税把收入隐匿一部分，但成本却全部计入外账，对于没有发票的业务全部以预估成本的形式做了税前扣除。可以说，虚列人工费、购买或寻找虚假发票列支、真发票假业务、设置内外账隐匿销售收入是企业偷漏税的主要形式。
例1-6，马老板的企业经过几年的打拼，经营规模越来越大，税负也就越来越重。企业为了少交企业所得税，便玩起了隐匿收入的游戏。凡是不开具发票的客户，一律不申报纳税，全部计入内账收入，并且为了刺激客户不要发票，对不要发票的客户还给予价格上的优惠。几年下来，少交了不少税款。金税三期上线以后，马老板接到了税务局的约谈电话，要求到税务局说明情况。面对税务机关提供的隐匿收入的精确数据，马老板只好认栽，如数补缴了税款和滞纳金，还缴纳了税务罚款。那么，税务局是怎么拿到企业隐匿收入数据的呢？
原来马老板企业的一个客户也设置了内外账，外账上为了少交企业所得税把收入隐匿一部分，但成本却全部计入外账，对于没有发票的业务全部以预估成本的形式做了税前扣除。这样，企业的毛利率、利润率就非常低，金税三期在比对企业利润率时进行了预警。税务稽查时，税务机关通过用电量数据、社保缴纳数据、辅助材料采购数据等大数据推算出了企业的实际生产量，根据行业投入产出比也推算出了企业原材料的消耗数量，用这个数量减去获取发票的采购数量就是无票采购的数量，更何况企业账务里面有从马老板企业采购的预估成本的会计凭证、明细账资料和签订的采购合同，顺藤摸瓜就找到了马老板的企业。
根据国家税务局、地方税务局联合稽查工作办法（试行）（税总发〔2016〕84号）文件的规定，联合稽查是指国家税务局、地方税务局依据各自职权和法定程序，对共同管辖纳税人开展联合进户稽查，以及全面实施稽查执法合作。联合稽查工作内容包括共建协调机制、共享涉税信息、共同下达任务、联合实施检查、协同案件审理、协同案件执行、稽查结果利用和其他稽查执法合作事项。该文件第四十六条还规定，除联合进户稽查案件外，国家税务局、地方税务局在稽查案件检查中取得的稽查成果，涉及影响对方管辖税种征收、查补的，应当将《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》于每季结束之日起5个工作日内批量抄送对方，对方应及时分析处理。金税三期凭借先进的计算机设备和互联网技术，轻而易举地做到了涉税信息共享。
可以说，虚列人工费、购买或寻找虚假发票列支、真发票假业务、设置内外账隐匿销售收入是企业偷漏税的主要形式。根据作者多年的税务咨询工作经验，只要企业做了假账，企业的税负率、销售费用率、产品利润率、投入产出比、毛利率和企业库存等数据必然异常，企业财务人员可以做到企业的财务数据（小数据）天衣无缝，但无法做到与上下游企业的数据、银行对账单数据、电业局销售的电量数据、供水公司的供水数据、中登公司的股票交易数据、社保局的五险一金数据、海关进出口数据等大数据完美对接，或者说根本不可能对接！因为这些数据都是国有企业、政府部门或第三方机构为企业提供服务的过程中形成的数据，不仅企业财务人员无法修改，企业老板也无法修改。金税三期的理念就是利用先进的工具、大数据信息“围剿”企业的虚假纳税数据和虚假纳税信息。小数据在大数据面前不仅苍白无力，甚至滑稽可笑。金税三期全面上线和正常运转之后，一切都是透明的，企业再搞虚假财务数据糊弄税务机关，无疑就是皇帝的新装，在满大街“裸奔”。
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2024-01-27
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