大数据分析企业税务风险的设计与构想

2023-07-03 理论教育版权反馈

【摘要】：企业设立内外账之后，相当一部分营业收入被隐瞒掉了，已经偷漏了大量的增值税款。有了大数据，企业假账上的小数据就会不攻自破。

1.假账数据没有反映企业的实际情况

既然企业设置了内外两套账，那么纳税申报一定是根据外账来的，或者说纳税申报数据只是与外账的会计报表相吻合，与内账真实的经营数据肯定对不上。外账作为报给税务机关看的假账，没有反映企业的实际情况。企业的实际经营情况，从假账上看不出来，只能从外围初步判断。例如，企业生产厂房的新旧程度、机器设备的先进程度、老板和高管的做派、员工风貌，甚至员工上下班乘坐的交通工具等，都可以验证企业的实际经营情况。如果企业蒸蒸日上的发展趋势与企业严重亏损的利润表不吻合，就说明企业很可能存在账外经营。这种做法可以初步判定企业有账外收入，但无法拿到企业账外经营的准确数据，就无法判断应补缴的税款金额。传统的税务监管手段只能把这类企业列为纳税评估的重点对象或税务稽查名单，不能推翻企业纳税申报数据。对打击偷漏税有一定的作用，但不起决定性作用。如果能从行业平均税负率、平均毛利率、平均利润率、平均销售成本率、收入成本的变动率等财务指标佐证企业纳税申报数据虚假，就很容易推翻企业的纳税申报数据，逼迫企业拿出真实的经营数据，计算企业应补交的税款数额。现在计算机技术这么发达，利用计算机设备，行业平均税负率、平均毛利率、平均利润率、平均销售成本率、收入成本的变动率等财务指标数据应该很快就能计算、统计出来。这种变革思路无疑是正确的，也是可行的。

2.假账数据肯定和上下游企业数据不吻合

好多企业设立了内外账以后，采购不入账、生产不入账，销售收入也不入账，大量隐瞒经营收入。面对企业这种偷漏税做法，税务机关只能通过盘点库存的方式加以验证。如果税务机关提出盘点企业的库存，企业就会以各种理由和困难百般阻拦，即使税务机关坚持原则，争取到了盘点企业库存的机会，面对十几种、几十种甚至上百种的原材料、机器设备、低值易耗品，也无从下手盘点。库存盘不对或盘不准确，仍然无法确定企业的库存数量，最后往往是不了了之，以象征性补点税的方式了结。企业既然采购、生产和销售都不入账，那么外账数据肯定与上下游供应商的购销数据不吻合。如果利用网络技术打通上下游企业的纳税数据，就可以通过供应商申报的销售收入验证企业的采购成本是否真实、抵扣的进项税是否真实；通过下游企业抵扣的进项税验证企业的销售数据是否真实、申报的税款是否正确，企业假账就会原形毕露。实行税控机开票之后，所有企业的开票信息税务机关都有留存，纳税申报数据也有留存。现在只需通过网络技术，把不同地方的企业的纳税数据做到共享并实时比对，就可以做到与上下游企业的购销数据进行比对。如果税控机开票的时候再融合条形码的扫码技术，企业的实际库存数据也可以随时计算出来。当前互联网技术这么发达，各地的开票信息、纳税信息实施共享和实时比对应该是一件很轻松的事情。

3.假账数据肯定和企业的投入产出比不吻合

企业特别是民营企业，对利润的追求是无止境的，那么对税收成本的降低需求也是无止境的。企业设立内外账之后，相当一部分营业收入被隐瞒掉了，已经偷漏了大量的增值税款。但想偷漏企业所得税，所采取的策略是营业收入尽可能隐瞒，营业成本尽可能加大，带来的后果是收入部分申报纳税，成本全部税前扣除或抵扣进项税，甚至再购买虚假专用发票进一步加大成本的税前扣除和进项税的抵扣。从外账上看，企业有巨额的增值税留抵和未弥补的亏损，相应的产品投入产出比很低，即投入产出比不真实。税务机关也知道企业的投入产出比虚假，但好多时候无能为力，因为要搞清企业的投入产出比，就要了解企业的生产工艺和产品配方，企业往往以涉及商业秘密而名正言顺地拒绝。如果能借助计算机技术和互联网技术，把同类型企业的原材料、辅助材料、人工费和水电费采购量数据摸清摸透，再进行分析，就可以不依靠单个企业计算出来同类型企业的投入产出比，不仅不再受制于企业，并且计算出来的投入产出比数据更具有代表性和参照意义。在当今技术条件下，只要对社会上企业的采购数据和销售数据进行统计分析，并结合相关部门的行业监管信息，就能分析出不同类型企业的投入产出比，推算企业真实的销售收入和利润水平。

4.大数据分析可以让企业假账不攻自破

传统的税务监管模式之所以效率低下、工作被动，主要原因是税务机关缺乏大数据的支撑，搞不清企业的真实收入和利润水平。所谓大数据，就是指具有更强洞察发现力和决策力的海量、多样化的信息资产。有了大数据，企业假账上的小数据就会不攻自破。例如，某企业2017年申报的销售收入是1000万元，银行数据库反映的该企业银行账户的收入是5000万元，下游客户抵扣进项税的该企业开具的专用发票的金额是4500万元，同类型企业年平均销售收入的金额是6000万元，根据企业采购的原材料和投入产出比推算的销售收入也是5000万元，那么该企业申报的1000万元的销售收入就是有问题的，真实的销售收入不应低于4500万元，5000万元应该是正常的。这个时候就要约谈企业做出说明，否则就应该转入税务稽查。

5.快速准确佐证企业的假账数据是关键点

我们曾经参与过地方组织的会计信息质量大检查，深感佐证企业纳税申报数据虚假、挖掘企业账外收入的困难和阻力。在有限的检查时间内，如果不能快速准确地拿到能佐证企业纳税信息虚假的数据，企业一方面死不承认，另一方面也会抓紧时间修改账面数据，甚至连夜突击改账或重新做账，不仅不能查处企业的偷漏税行为，还会使工作陷入被动，甚至被企业扣上“扰乱企业正常生产经营”的帽子。在税收监管中，税务机关不但要拿到企业真实的经营数据，而且要快速拿到，否则就毫无意义。这就需要有一个平台或者计算机系统加以支持，在这个平台上或系统里，既有与企业相关的各类外围大数据，也有企业的真实采购量、生产量、销售量等关键小数据，可以让税务机关随时查阅、比对、分析和使用。

上述构想确定以后，就是利用已经成熟的计算机技术和网络技术开发、构建这么一个数据平台或信息系统。

大数据分析企业税务风险的设计与构想

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